后来公开上市。
鲁事务所经理的配偶被提升为首席财务官，配偶所在公司是该
事务所经理所在事务所的审计客卢。经理所在事务所的分部 和经理本人都不经手该公司的业务。经理被提升为合伙人。 拳合伙人的配偶是一家公司非管理层的工作人员并参加该公
司的股票期权和401 (！：)计划。合伙人所在的事务所分部 和合伙人本人都不处理该公司的业务。因为股价的波动， 按某一天的市值计，合伙人夫妻二人持有的该公司股票的 价值为两人財产总额的5.19^。
16.起草会计独立性的禁止性规定时，女性还很少外出工作，而 现代女性外出工作很普遍，可能是会计事务所合伙人，也可 能是上市公司的工作人员、经理或者主管，证券交易委员会 是否认为现行的独立规则巳经过时了、需要修正？这些限制 是否阻碍妻子和女儿外出参加工作？
请在接到信后两周之内对这些问题做出回答。阁下的答复有助于 决定证券交易委员会举行关干会计职业监管规则的听证会是否正当。
迈克尔^ ^奥克利斯
金融和危险物资附属委员会主席
百，』"比尔"，陶斯恩
道讯、贸易和消费者保护附属委员会主席
抄送：尊敬的约翰，0 '格尔
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附 承
会计业引用了无数的理由来说明它为什么反叶证券交易委员 会的审计独立枧则，其中最愛要的一个理由是"新烃济"论点。 从本质上讲，"新经济"认为会计师事务所有^力向其审计客户 提供咨均业务，囚为会计师们已&章桩了新的方法来对技术、通 信、网络"及其他发展势头良好的公司的价"进行烀估，正是这 些技术、通倌、网络以及其他公司组成了新经济：下面这封引用 了新经济论点的信是由对证券交^委II会负有监管之责的参议^ 锒衧委员会的3个成8 (民主免人贝赫、休棒尔，其和光人贝蚋 特）写給我的.他们3人要求举行由专门小组证券附&委II会主 席枣扣的听证会.目的是想延援证券交易委5会制定新规^的进 程，直到新经济的论点流行开来。
关^(参议院
华铋^特"，20510 2000年7月21「1
尊敬的罗德？格拉姆主席 参议院附厲委员会 荚国参议院 华盛顿特区，20510
亲爱的主席先生:
您主动举行一场关于新经济的财务报告听证会，这个听证会对于 考察新经济的发屐将带给传统会计准则和证券法的祧战，是一个创新 之举，事实上豸已有迹象表明这些准则和法规不能体现新经济条件下 许多公司的价值,公司发布的财务报告是一项重要的议題，仍将值得 国会不断地予以关注，
除了这场^^远意义的听^会之外，我们也恳请您就证券文^委员
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散
户 至
上
会提出的新的审计师独立性议案举行听证会。虽然在周三的会议上已经 对证券交易委员会的议案进行了简单的讨论，但是证券交易委员会、行
业代表和其他人也应该有完整的机会，公开讨论新规则的制定是否合适。
正如您所知，在所有的规则中，证券交易委员会议案的目的是要改变用 来判定审计师独立性的标准，要以审计事务所向客户提供服务的范围来
判定审计师是否独立。该议案确定了种类繁多的禁止审计师向审计客户
提供的非审计服务。证券交易委员会发布该议案时确定了为期75天的评 议期，听取外界的意见，到2000年9月25曰为到期曰。
由于相对来说给予外界评议该议案时间较短，因此证券交易委员 会就可以趁着国会休会完成这项法规，因而无法执行传统的监管之权 力。我们对此尤为关心的原因是，证券交易委员会看起来并不具备在 今年〔2000年）实施这些影响深远的限制措施的坚实基础。当前，就 经济下的企业结构复杂，正是最需要审计师对资产进行完整的评估之 时，证券交易委员会却限制会计师事务所发挥专长的空问。在证券交 易委员会实施这一议案之前，国会应该对新经济条件下存在的广泛问 题进行更深入的讨论。因此，我们相信就证券交易委员会的议案以及 其他新经济条件下出现的财务拫告问题举行听证会是再合适不过的 了。感谢您对我们这一重要请求给予考虑。
忠诚的
埃文^贝赫
查利，休梅尔
罗伯特^ ？，贝纳特
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象
权
这封信是参议院银行委员会20名成8中的10名〔8名是共和 免人.兩名是民主竟人）联名致函，其8的也是想推迟实施市计 独立規则的进^：遠一次，锒行小纽成员明确提出把这个程序延 至2001年2月.也就是2000年11月总统大选結来新的行政人& 就职之后。表面上看，这样一来，国会可以更好地分析研究这一 規則的实施所带来的冲击-但在我看来，他们的要求只不过是在 抱延吋问.想把这一程序拖延至我的任期^束，等待新一任证券 交易委员会主席的产生，
关国参议院 华铬顿特IX， 20510 2000年7/1 28 4
阿瑟，籴维特 ^券交易委员会主席 华^顿特区，20549
亲愛的桌维特主席：
或许^已经知道，参议院银行，住宅和都市事务委8会的附厲证券 委员会千上周举行了 "顺应21世纪、改《30年^的财务橫式"的听诋会。 听证会的目的是想要弄清楚现行的财务报告構式能在多大稽度上识钊新 经济条件下的巿场价值，栢倌^也充分地认识到，目前的财务报告懊式 能郜^地1」V ^行经；齐"、境下：'：、司的巿^ ！'介I因为^司的^ ^ (介IV！ 鄞是以,利、巿场销路、人力资源和知识?^权的形式体现的^
我们今夭写这封信也与这个玖齄相关。在听证会的过悸中.委 员会所有成员关注的焦点都集中在证券交易委员会关于审计师独立 性的1义案上今天附属委员会主席格拉姆牧到三名参议8的请求， 就此特殊议案再次进行听证会"目前的打算是在的9月举行《即在8
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月假期之后〉。
我们听到很多人对此议案表示关注，我们关注的基本点在于，针 对新规则可能带来的冲击，证券交易委员会人员的描述和会计业人士 的描述相差甚远。为了反映现行经济条件下的巿场价值，目前的会计 准则将大幅修改，因此，会计行业必须具有面对变化做出反应的能力， 这是不言自明的。
根据议案所带来的诸多变化以及诸多对于这些变化所可能带来 的潜在冲击的不同看法，我们认为在就这个议题最后定案之前，一 定要经过谨慎的考虑。我们尤其恳请您将议案中对非审计服务部分
的外界评议的期限延至2001年2月13 ，逸样才能充分地讨论议案带 来的冲击。期限的延长能够对议案带来的冲击进行更仔细的分析， 也能对信中参议员贝纳特、贝赫、休梅尔在附件中关注的国会监督 杈问题进行评议。
忠诚的^ ^
^^^^^
参议员罗德，格拉姆 参议员罗伯特"？.贝纳特
I―
参议员伊文，贝赫 参议员韦恩，阿拉德
^^^^--0^/5^^
参议员菲尔，格拉姆 ^
^ 。 参议员吉姆-邦宁
参议员查尔斯，休梅尔 参议员查克，哈格尔
参议员迈克，克拉普 参议员瑞克^桑托罗
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跗
权
力
路易胼安那州共和^代表"。，"比尔"，陶西恩，是调臺安 ，
然集団和世界通倌集闭事件，^及1坩00110公司内部交易丑闻的国会
重要调査人I之一。钽在2000年.他却是美国19^中反对证券史易 委员会审计钛立规则最主要的人犄之一。在下面这封^中，他要求 证券交易娄员会把他和他的同僚写来的信放进公众的评议文档中， 以保证国会的反对意见能得到充分的展示。我想知]!他今天的感觉
是否会不^。
卖国国会众议院
华盛顿特^ ， 20515-1803 2辦年9月1111
乔纳森，0 ^卡茨
证狞义易委员会秘15
〃^第^大街450
华盛顿特区.20549-0609
回复：证券交易委员会公众评议文件第57-13-00
亲爱的卡茨先生：
附倌附上苦干国会议员们针对证券交易委员会关千审计师独立性 议案的信件，请将以下信件归入你们的公众评议文档：1 1〗代表汤 峰-市利莱、^ ^尔.0 ，奥克渐利在2000年4巧17日写给阿^ ，莱 雒特的信.，12？ &表潛妮弗，邓思、德馎拉'耆拉斯、蒂莉.福勒和 苏迈^里克在2000年5月23写給阿瑟^莱^特的倌.《3 〉参议员奁 利^ |木梅尔、罗伯特^ ？ ^贝纳特和伊文^贝赫在2000年5325日耳给 阿瑟，莱绻特的信-？ 4 1代表#妮弗^邓恩、^博拉，普拉斯.蒂 莉'褐勒和苏，^里克在2000年6月23日写给阿瑟，莱维特的信，(^) 代表爱&'0 ^陶歇尔、吉坶.莫兰，卡尔-杜利、亚当.史密斯，
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户 至 上
彼特^多伊奇和吉姆^马洛尼在2000年7月18日写给阿瑟，莱维特的 信。（^)代表比尔，陶西纳、罗伊^布兰特、保尔，6 ，吉尔庫、理 查德闷默、内森，迪尔、鲍勃'古德兰、巴巴拉'卡宾、约 输^ V ^希姆尤斯、布赖恩，比尔博瑞、维托，福斯拉、査尔斯^皮 克林、詹姆斯，格林伍德、吉姆，麦克里瑞、里查德，9，贝克、希 瑟'八'威尔森、福瑞德，厄普顿、里查德'乂 ，伯尔、克里斯托 夬1考克斷、查理，诺伍德、邓肯^亨特和克利夫，斯特恩在2000年 7月20日写给阿瑟^莱维特的信。（了）参议员罗伯特，0，托里切利在 2000年7月21 3写给阿瑟^莱维特的信。〔8〕参议员里査德^ 0谢尔 比和菲尔，格拉姆写给阿瑟，莱维特的信。（^)参议员罗德，格拉姆 斯、伊文，贝赫、菲尔，格拉姆、査尔斯，2 ，舒马尔、还克，克拉 普、罗伯特^ 贝内特、韦恩^阿拉德、吉姆，邦宁、查克'哈格 尔和里克^桑托罗姆在2000年7月28日写给阿瑟^莱维特的信。〈10〕 代表汤姆，比利莱、^克，奥克斯利和埃德^汤在2000年8月2日定给 阿瑟^莱维特的信。
以上信件必须尽快归入公众评议档案，其意义重大，可供证券交 易委员会委员参考。这些信件反映了外界对证券交易委员会独立性议 案普遍而严肃的关注，尤其反映了对会计业与新经济的冲击。证券交 易委员会急于推出独立性法规，未给予公众评议该议案足够的时间， 引起了外界明显的不满，此情绪也反映在信件中。我对这些关注深有 同感，委员会应该从实质上延长外界的评议期限，以此允许公众、国 会以及新行政部门更广泛的参与。
忠诚的
^ "； ^ "比尔"，陶西恩
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这是安然集团主席兼首席犰行官肯尼思^ I ^菜在安然集团例^前 一年^給我的信，他向我描逸了他和负责他们公司的安达信会计师亊 务所一起为安然所做的"成功"的安排，安达倌为安然所做的许多内 部审计工作是证券艾易委员会规则一直以来想要禁止的。
^1
#尼8國条 安然堪闭^席兼^席执行宵 休斯顿，1X77251 2000年9/120曰
阿瑟，莱维恃 证券交易委员会主席 ？^^第五大街450 6102房间
华盛顿特区，20549
杀愛的莱维特主席：
在此.我想代表安然集团对证券交易委员会关干审计师独立性的 议案发表一下肴法"安然集闭是一家全球性的以提供能想为主营业务 的多样化经营的公司，安然以它独一无二的企业商业哲学和在新兴市 场中创造的以知识为基础的价值为荣。
在过去的几年中.安然成功地利用它独立审计公司的专业技术爭口 职业怀疑,神提高了对公司内部环境的整体控制'，^了传统的財务报 表以及与此相关的工作之外，安然^立审计裎序扩展到了特^审计及 ^键内控程序方面、，.这一安绯的结果是安然贊理层和审计委员会收到 了高质量的、完整的报告，亊实证明这是很有^值的。而旦我相信， 对环境内部控制进行独立的审计对于投资大众也是很有价值的，光其 是考虑到安^业务的风险性和多样性，还有安然以及其他企业所处的
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多变的经济环境。，
尽管安然的独立审计安排代替了以前由内部机构所进行活动的很 重要的一部分，在这种安排下，安然管理层仍然承担适当的审计方案 设计、结果评定以及总体监控和监管的责任。安然的管理层和审计委 员会要能保证主要管理人员对内部环境控制的设计和效果以及独立性 进行监管并承担相应的责任。
证桊交易委员会的议案有可能禁止独立财务报表审计师进行某些 "特定的内部审计服务"。在您议案中所描述的不适当行为的范围太过 广泛，有可能限制安然聘用其独立財务审计师在现行具有连续性的基 础上对公司内控程序进行报告。对此我感到不安。因为我认为独立审 计人员的独立性和专业技术有助于整个过程有提髙作用，我还认为事 实证明安然集团的"综合会计师和内核审计"的安排比传统的内部审 计和外部审计相分离的职能更有效率、更节省成本。坦白地说，我不
明白为什么您认为扩展独立审计的业务范围一点积极的作用也没有。 证券交易委员会一直以来支持了很多措施的出台，以保证审计委 员会全面掌握审计师的状况并承担确定审计师独立性的责任。安然的 审计委员会在履行这些职责的时候非常小心谨慎。考虑到您的议案可 能带来的巨大沖击，而当前的商业环境比以往任何时候都生机勃勃， 我诚恳地教促证券交易委员会对进行如此大范围的规则干预必要性重 新评估。我同时也诚恳地建议，大规模地实施新法规时考虑新措施， 增强审计委员会的职能，以确保审计师独立性。
忠诚的
肯尼思，['莱
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樹
在会计之战硝^弥漫的时侬，会计业又开始―7新的宣传，6 的是让小規樣企业相^证券交易娄5会的审计独立规則会伤害它 们。特别是美]II注册会针师协会和五大会计呷事务所，它化1室传说 这些^^会要求会计^ ，务所停止提供某些审计跟夯，并会在会计 行业内郝进行强制性的合并，这桿就会使小^业提供审计业务的成 本增加^蚤然我们的分析結果表明小企业和会计公司根本不会受到 任何^响，但它们却6经害怕怦开始从它们在华盛顿的代表那寬寻 求帮助。23名代表立即给证券交易委员会发出了下面这对棺々
华盛顿特1《，20515 2000年"，251，
尊敝的阿瑟，莱维特 美国^券交易娄员会主席 〃^第五大銜45(1
华盛顿特区.20549
亲爱的菜维特主席：
我们写这封信的目的在干，对诋桊交晷委员会限制会计师事务所 禝供服务范围议^的关; 1。虽然我们和证#交易委巧会的观点一致， 即审计师的独立性对于取得可靠財务数据的^,是至关重要的， 我们认为在这个时候进行这一层面的法规千预是不合适的。
我们最关心的是这个议案对'卜企业可能带末的51面效& 我们光 其关'注的^这个识案^强制会计师事务所取洎某些服务，这貌会^碍 小企业以合理的成本得到他们所^的专业服务靳的规则还会降低究 争程度并成会计行业的佘丼，这就会带来增加审计成本的&面效应， 并使在现在的巿场条泮下支付必要的审计裉务费用本巳困难的小企业
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处于更不利的环境。
审计行业两方面的变化都会使小企业和大企业相比，处于不利的 竟争境地，结果就是对美国经济谴成有害的冲击。
在信息经济时代，新的规则还会使会计师事务所丧失为满^商业 需要而继续改善提高服务手段的能力和动机。在以技术信息为驱动力 的现代经济中，保持这些重要的服务手段对美国企业一无论是大企
业还是小企业，都是很重要的。
最后，我们认为这个议案对于企业所能享受的服务的质量也有负 面影响。如果要求审计师完全摒弃进行非审计业务时所需要的专业技 术，事务所就会因为得不到中肯合适的信息而弱化它们的审计效果。
小企业是美国经济的动力，目前的经济增长大部分是由小企业带 动的。不全面考虑新的规则对整个囯家小企业带来的冲击就推进规则 的实施，这是很不负责任的。我们要求推迟规则的制定，直到规则实 施对小企业的影响得到充分的论证。
总体上说，我们对这样一个涉及范围甚广的法规是否有必要持怀疑 态度。我们认为在有事实能证明问题出现的时候，再实施议案中的规则 来进行干预也为时不晚。最近由证券交易委员会认可的审计效率专门小 龃进行的研究表明，会计行业基本上是可靠的。该专门小组的研究结果 还表明，没有证据证明向审计客户提供非审计服务会降低审计质量。根 据这些结果，很难理解在如此大的范围内进行规则调整的必要性。
而且，我们对该议案认为向审计客户提供非审计服务会导致内在 利益冲突的观点表示关注。证券交易委员会的规则中没有引用任何经 驗证据和分析结果来展示非审计服务和审计质量之间的负面相关性。 事实上，最近由著名的公共监督委员会近期的调查得出的结论表明， 他们没有看到有"任何事例显示非审计脤务会导致或有助于审计作假 以及审计师实际独立性的丧失"。
我们关注的还有，证券交易委员会在新的被露要求刚刚开始实施， 就要推动实施新规则的计划，禁止会计业提供各项非审计服务。去年，
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独立准则委员会釆納了一项要求，审计师每年必须向审计委员会批露 ^ 审计事务所和客户之间的任何可能影响到审计师独立性的关系。同样， 证券交易委员会和主要的证券交易所最近都釆納了新的规则，要求股 东签署的代理委托书就审计师独立性问題进行更多的批露。
政府对企业提供的服务做出限制性规定是和自由市场体系相违背 的。因此，在对巿场进行完全的干预之前，让目前以巿场为基础的改 革有充分的时间来发挥其作用，这样的做法会更容易让人接受。
从制定程序方面来看，我们认为这个议案75天的评议期限传外界， 对议案进行充分的评议是不够的。另外，这么短的评议期其结果将是 消极的，违背《小型企业鉴管稽查与公平法案》。这个议案很复杂，审 计师在没有这些限制的情况下，巳经有效地工作了很多年。我们认为 证券交易委员会在没有经过充分的评议和研究之前，不必急于实施这 些重要限制。此议案是将造成重大冲击的法规，因此必须给予公众机 会，让他们积极参与评议，经过深思熟虑后才可推出。而为期75天的 评议期要想达到这样的目标是不够的。因此，我们建议延长评议期。
主席先生，因为如上所述的理由，我们迫切希望您能重新考虑如 何实施如此影响广泛的法规。至少，我们敦促您能将评议期延长至 2001年12月31日，并充分分析规则将对美囯小企业造成的冲击。
代表朱厄妮塔，米伦德-麦克唐纳
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代表丹妮^ X ^戴维斯
代表，^琳，麦卡锡 ^^/^ 代表威廉姆^帕斯克雷尔
罗斯科^ 0 ，巴特利特
代表5尔，英钱
代表汤姆^ 1瑟姆 、
代表汤姆斯，5 ^皮特里
多纳，克里斯蒂安-克里斯坦森
(代表罗^特，^^
布拉迪
代表丹尼斯，穆尔 代表斯蒂法妮^塔布^-琼斯 代表奎理斯.八，冈萨雷斯
代表戴维'。，费尔普斯
代表布赖思，贝尔德
代表马克^尤德尔
代表格雷斯，？，納波利塔诺
代表谢利^伯克利
代表杰伊，英斯利
歉户至上
^ 2
^1
在审计钛立规^之战接近見声的时娱，@会成员成胁说要使 用最后的杀手锎：金钱的力量，如果证券交易委员会一意孤行，
共和党立法人3说他们就要通过一項法律禁止证券交易委员会将 任何资金用于这項规则的实^，在证券交易委员会的独立性面临 生死攸关的时刻，我需要来自阖会和白官更高袅的支持.这封信
是由参议院的主要45导人汤姆，达施勒〖南达科他州的民主免人）
当时写给克林頓总统的.在信中，他清求总統对那些妄图徂止证 券交易委员会的企图进行；^击，；&東白官发表了一碩声明，就国 会对证春交易委8会規则制定过^的千预表示强烈反对
美阒参议院 ^主党^^人办公聳
华盛頓特【《，20510-7020 2綱年9月29 0
总统先生 I1！宫
华盛顿特区，20502
亲爱的总统先生：
证券交II委员佥目前正在考虑制定一项重要的关于国内会计行业 独立性规则二最近我与其主库阿瑟，莱维特进行了会面，他对正在说 趿国会成员逋过拨敎追加条教来限定证眷交易委员会杈限的企图丧示 担忧。这类立法对于美国投资者来说^个臧胁，对于一个独立监管机 构的工作也是不适当的侵&。
对干证桊交易委^会的规^议案有不同意见是很正常的。苹:^恃 主^慼到失望的是，反对这1、1义褰的事务所没有寻找机会与证券交^ 娄艮会进行交流，却把他们的主要资源用于立法上，以此限制^眷交
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易委员会的权限。
我将反对类似的立法，并恳请白宫出面反对阻碍证眷交易委员会 推出这项保护投资者法规的企图。
忠诚的
汤姆，达施勒 美国参议院
抄送：约翰，波德斯塔 吉恩，斯珀林
杰克，卢
布鲁斯國林赛
